文/ 上海海关学院    查贵勇

天津海关经过深入税政调研，经海关总署向国务院关税税则委员会提出降低抗癌药原药和制剂税率、新增税号，并于2019年１月１日和3月1日起分别在全国正式实施。该调整实施以来，有效促进医药产业进出口增长、贸易方式改善、年末库存增速下降、盈利提高、FDI流入激增、重点区域和企业优势凸显。

税政调研是海关参与国家宏观经济政策制定和进出口税收政策调整的重要手段和方式。通过税政调研，海关可帮助企业反映税则号列、监管证件、关税税率和出口退税设置等方面的意见和建议。由于税政调研一般都立足于企业需求，解决企业进出口贸易，特别是海关监管中的痛点和难点，能大大简化企业通关手续，缩减通关时间和成本，提高企业利润，使得企业有更多时间和财力用于新产品研发、新市场开拓，从而实现产业高质量发展。2019年，我国为促进药品进口、降低药品价格、优化贸易结构，根据税政调研结果，调整药品进口税率、税则号列，在产业中观层面和企业微观层面均已产生积极影响。

2019年药品进口税率和税则号列调整情况分析

2017年，国家卫健委数据显示，我国短缺药品也是重点监测药品有130多种，如心血管病“救命药”硝酸甘油片、心脏手术“鱼精蛋白”、甲亢“他巴唑”、心外科用药“地高辛片”与“放线菌素D”都出现全国断供，主要原因都是原材料严重短缺。因此，2019年伊始，为适应市场需求、民生诉求，国务院关税委员会在天津海关税政调研结论和建议的基础上，积极出台扩大进口举措，主要包括：自2019年1月1日起实施的《2019年进出口暂定税率等调整方案》，将51种抗癌药原料药关税适用进口暂定税率降为0，并新增“抗癌药品制剂”税号；自2019年3月1日起，对首批21个罕见病药品和4个原料药，参照抗癌药减按3%征收进口环节增值税，国内环节可选择按3%简易办法计征增值税；2019年1月29日，颁布并实施《关于支持综合保税区开展保税研发业务的公告》（海关总署公告2019年第27号），鼓励要求开展保税研发业务，降低研发成本，促进研发投入。

2019年药品进口税率和税则号列调整效应分析

医药品进口数量和金额有所提升

2019年1～11月，我国医药品进口金额增速大大高于出口增速；且由于调低税率的主要是抗癌药、罕见病等相对高价的医药品和原料药，从而导致进口金额增速远远超过进口数量增速；而原料药进口税负成本的降低，也在一定程度上降低国内下游成药生产企业的生产成本和出口价格，提高出口数量和金额（如表1所示）。

医药品进口贸易方式结构得到优化

因部分药品特别是原料药进口关税和进口环节增值税大幅下调，使得一般贸易进口税负大幅下降，有助于鼓励企业开展一般贸易进口，降低对加工贸易的依赖。例如，2019年，医药品一般贸易进口额增速显著高于加工贸易增速，表明一般贸易占比上升、加工贸易占比下降，贸易方式结构得到调整（如表2所示）。此外，由于保税研发贸易推广，促使医药品保税贸易进口大幅增加，增速显著快于一般贸易进口、加工贸易进口和总体进口增速。

国内化学药品原药产销量增长且库产销率上升

理论上，原料药进口关税和进口环节增值税下调，对国内原药生产造成一定冲击，但由于国内企业及时调整产品结构，加之国内需求增长，国内原药生产并未受到冲击。国家统计局数据显示，2019年全国化学药品原药（用于生产各类制剂的原料药物，是制剂中的有效成分，由化学合成、植物提取或者生物技术所制备的各种用来作为药用的粉末、结晶、浸膏等，但病人无法直接服用的物质）产量262.1万吨，同比增长3.1%，表明我国还有进一步降低关税的空间。

受惠于进口原料药成本下降，我国化学药品原药销量实现增长——2019年，销量达252.3万吨，同比增长2.5%；产销率达99.7%，同比提高0.3个百分点，年末库存比年初增加2.3%，远低于2018年同期9%的增幅。

我国化学品原药销量的上涨，也推动终端药品的消费。例如，2019年中西药品类零售总额同比增速高于社会消费品零售总额和商品零售额的增速（如表3所示）。

国内医药制造业增加值、营业收入、利润和营收利润率改善

原料药进口税负和进口成本下降，导致医药制造业特别是成品药生产成本和终端销售价格下降，带来销售量的提升，使医药制造业增加值、营业收入和利润总额显著增长，且增速明显高于同期工业总体水平，表明税率下调和税号调整有助于改善药企，特别是成品药生产企业销量和盈利能力（如表4所示）。

医药制造业投资骤增

医药制造业利润的提升，刺激国内行业投资。例如，2019年医药制造业固定资产投资增长8.4%，显著高于全国5.4%、第二产业3.2%和制造业3.1%的增速。原料药进口关税的下调，有利于提高成本药的有效关税保护率，从而吸引境外药企加大对我国成品药生产线的转移。例如，2019年，我国医药制造业实际使用外资同比增长61.3%（人民币计价），显著高于同期全国实际使用外资5.8%和高技术产业25.6%的增速；上海某外资药业公司负责人也表示，2020年将扩大在华产业布局，引入更多创新药生产线，并根据生产成本重新计算药品出厂价。

重点商品进口增速更快

财政部发布《关于抗癌药品增值税政策的通知》要求，自2018年5月1日起，对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税；同时公布的第一批抗癌药品清单中内含103种抗癌药品制剂，其中税号“30049090”有73种，占比达70.87%。2019年，该税号商品进口45895.75吨，同比增长27.25%；金额136.85亿美元，同比增长38.41%；折合人民币943.01亿元，同比增长43.88%；增速均显著高于同期医药品总体进口增速，凸显税率调整和税号新增的进口刺激效应。

典型区域获利良多

担任医药产业税政调研主体重任的天津口岸医药品进口大幅增长，2019年，天津市进口医药品（HS编码第30章）3144.92吨，同比增长37.92%，进口金额53.78亿元，同比增长39.07%；进口税负的降低也刺激天津医药业发展，2019年，天津市医药制造业增加值同比增长8.8%，显著高于2019年天津市工业增加值3.4%和国内生产总值4.8%的增速；高增长和利润率提高也刺激投资增长，如2019年，天津市医药制造业固定资产投资增长88.6%，显著高于全市13.9%、第二产业17.4%，工业17.9%、高技术制造业36.5%、战略性新兴产业15.7%的增速。

2019年，天津市进口税号30049090项下商品995.03吨，同比增长52.33%，金额7848.17万美元，同比增长37.2%；折合人民币5.39亿元，同比增长42.31%。

自2019年《关税调整方案》正式实施以来，坐落于天津市滨海新区的某大型制药公司长期进口的原料药的关税税率由4%降到0，仅2019年1～6月，该企业就因此减少关税支出约1亿元；2019年1～9月，天津属地医药企业在全国口岸累计进口抗癌药清单内药品货值6.7亿元，减免税款1.3亿元。

后续税政调研建议

综上，成品药关税降低，显著降低国内药品价格，降低患者负担；而原料药关税的降低，还可促进创新药在国内的生产，提高国内药企的竞争力。因此，海关后续还应根据国内需求、产业发展和竞争情况，继续优化和创新关税政策。

加大税政调研力度和针对性，进一步优化税率结构

针对社会需求和企业诉求，继续将相关药品税政调研作为重点课题，并积极向国务院关税委员会申报。例如，在2019年报送的税政调研课题中，天津海关将涉及当地医药企业进口较多的“诺和笔”“莫匹罗星”“培哚普利叔丁胺”等作为重点申报课题，以便让更多药企收获政策红利；2020年1月1日实施的《2020年进口暂定税率等调整方案》继续降低8种药品进口税率，其中7种直接降至0。

积极推广预裁定和样品预归类服务，降低合规风险

归类、价格和原产地等预裁定可有效提升企业对进出口贸易活动的可预测性与合规性，使企业在通关过程中的效率大幅提高。因此，海关应对企业进行宣讲和辅导，为企业提供预裁定技术支持和服务，特别是对研发样品提供预归类服务，甚至直接根据研发新产品建议增加税则号，以扩展跨境营商通关便利的覆盖面。

扩大保税研发业务覆盖面，降低研发成本，培育自主品牌

药品研发已成为药企可持续性发展、市场竞争力提升、营收 和盈利增长的基础性因素，因此应鼓励药企加大研发投入，降低研发成本，而保税研发无非是一条便捷的可行之路。根据海关总署公告2019年第27号（关于支持综合保税区开展保税研发业务的公告），获准开展保税研发业务的企业，研发活动涉及的有形料件、试剂、耗材及样品等研发料件以及研发中产生的边角料、坏件、废品等都可按保税货物进行监管，从而大幅度降低药企税负和研发成本。

栏目编辑：高扬582310008@qq.com

表1：2019年我国医药品进出口数量与金额

表2：2019年我国医药品进口贸易方式

表3 ：2019年社会消费品零售总额

表4：2019年规模以上工业企业增加值、营收和利润指标

2019年1～12月日本主要进出口贸易伙伴

2019年1～12月日本主要进出口商品