文 / 徐玉海 张焕海 于帅帅

海关稽查作为一种后续监管方式，具有强制性的特征。海关稽查是国际通行的海关监管制度，将海关的管理拓展至企业内部和货物放行之后，极大地充实并完善了海关监管体系，在强化海关实际监管、增强海关监管效能、监督并规范企业进出口活动、维护正常进出口秩序、守护国家安全、保障税收征管、推动贸易合规等方面发挥着重要作用。

海关稽查的定义与范围

海关稽查是指，自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，海关对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证，以及其他相关资料、有关进出口货物展开核查，监督被稽查人进出口活动的真实性与合法性，以确保进出口活动契合法律法规和政策要求，防范走私、违规行为的出现，守护国家的经济安全和税收利益。

根据《中华人民共和国海关稽查条例》第三条规定，海关对下列六类与进出口货物直接有关的企业、单位实施海关稽查：从事对外贸易的企业、单位；从事对外加工贸易的企业；经营保税业务的企业；使用或者经营减免税进口货物的企业、单位；从事报关业务的企业；海关总署规定的与进出口货物直接有关的其他企业、单位。

海关稽查的作用

守护国家安全

通过稽查进出口货物的真实性和合法性，确保质量安全；防范走私、恐怖主义活动、违禁物品的流入等，维护贸易秩序，守护国家的边境安全；保护国内产业的发展，防止不公平竞争，维护市场的公平性和稳定性；防止敏感技术和信息的泄露，守护国家的经济安全和产业竞争力；提高国家的贸易便利化水平，促进国际贸易的发展，维护国际贸易秩序和国家的声誉。

保障税收合规

通过稽查，海关能够发现并矫正企业在报关、纳税等方面的违规行为，保障税收的精准性和及时性，推动经济发展；督促企业强化内部管理，提升税收合规意识，进而降低违规行为的发生概率；加强对税收政策的宣传与解读，助力企业更好地领会和遵循相关法规，有益于维护公平竞争的市场环境。

维护贸易秩序

通过稽查，海关能够有效打击走私、违规行为，保证贸易的合法性与合规性；强化对贸易流程的监管，规范企业的经营行为，防范走私和假冒伪劣产品的流通，阻止不正当竞争，促进公平贸易，促使企业自觉遵循贸易规则；有助于提升贸易的透明度和可预测性，通过稽查，各国（地区）海关能够更有效地执行贸易规则和标准，减少贸易纠纷和不确定性；推动国际贸易的便利化，合规的企业在通过稽查后，能够更迅速、顺畅地开展进出口业务，降低贸易成本，提高效率。此外，海关能够依据稽查结果，适时调整监管策略，加强对重点领域和企业的监管，防范贸易风险。

促进企业自律

通过稽查，海关能够助力企业规范进出口业务，确保合规经营；有利于提升企业的管理水平，企业需要构建健全的内部管理制度和流程，以满足海关的监管要求，促进企业优化管理，提高效率，增强市场竞争力；能够增强企业的信用度，使企业树立良好的形象，赢得客户的信赖，拓展市场份额；为企业提供与海关沟通和交流的契机，企业借此能够更好地了解海关的政策法规和监管要求，及时调整经营策略，完善财务制度和贸易流程，提高合规意识，从而更好地适应市场变化。

海关稽查的实施

稽查计划制定

制定海关稽查计划需要综合考量多个因素，应当依据具体状况进行灵活调整和优化，具体分为以下六个方面：

一是明确目标和重点。确定稽查的目标，如保障税收、防范走私等。明确重点领域或高风险业务，以便集中资源进行稽查。

二是数据分析和风险评估。收集并分析相关数据，涵盖进出口记录、企业信息、行业趋势等，以确定潜在的风险点和异常情况。这有利于确定稽查的重点对象和范围。

三是人员配置和培训。确定参与稽查的人员，并保证相关人员具备专业知识和技能。提供必要的培训，以提升稽查的效率和准确性。

四是制定稽查流程和方法。明确稽查的具体步骤和方法，涵盖文件审查、现场检查、面谈等。制定标准化的稽查流程，确保一致性和公正性。

五是协调与合作。与其他相关部门协调合作，共享信息和资源，以增强稽查的效果。

六是遵循法律法规。确保稽查计划符合相关的法律法规和政策要求，遵循法定程序和权限。

稽查方法运用

常见的海关稽查方法包括以下七种：

文件审查：对企业的进出口文件、合同、发票、提单等进行细致审查，以核实交易的真实性和合规性。

数据分析：运用数据分析工具对进出口数据进行分析，以发现异常趋势、高风险模式或潜在的违规行为。

现场检查：对企业的仓库、生产现场、物流设施等进行实地查看，检查货物的存储、加工和运输情况。

面谈：与企业的管理层、关键岗位人员进行交流，了解业务流程、合规措施和可能存在的问题。

对比分析：将企业的信息与行业平均水平、类似企业进行比较，发现异常或差异，从而揭示可能存在的问题。

案例研究：研究以往的稽查案例和违规行为，借鉴经验教训，提高对潜在问题的识别能力。

风险评估：采用风险评估模型和方法，对企业进行风险评估，确定重点稽查对象和领域。

这些方法可以单独或组合运用，可根据稽查的具体对象和情况选择适宜的方法。在实际操作中，稽查人员需要依据经验和专业判断灵活运用这些方法，确保稽查的有效性和准确性。

稽查结果处理

在稽查完成后，海关通常依据具体情形采取不同的措施：

合规认可：若稽查结果表明企业完全合规，未发现问题，海关将给予企业合规认可，确认企业的合规性。

整改要求：如果发现一些不合规问题或违规行为，但情节较轻的，海关将要求企业制定整改计划，并在规定的时间内进行整改。

行政处罚：对于较为严重的违规行为，海关将依法进行行政处罚，如警告、罚款、没收违法所得等。

案件移交：涉及违法犯罪行为的，海关将案件移交至缉私等部门作进一步调查和处理。

信用评级调整：根据稽查结果，海关将对企业的信用评级进行调整，这可能影响企业在之后进出口业务中能够享受的待遇和便利。

在处理海关稽查结果时，海关遵循相关法律法规和程序，保证处理的公正性和透明度。同时，海关为企业提供申诉和说明的机会，以确保处理结果的准确性。如果企业对稽查结果有异议，可以按照规定的程序进行复议和诉讼。

（作者单位：济南海关）

注：本文内容仅供参考，具体业务的办理要求请询主管海关。

济南海关所属潍坊海关关员在企业一线核实产品情况。