文 / 顾凡 于佳鹏 陈成

我国跨境电商发展现状概述

跨境电商凭借其高效、便捷的特性，已成为推动国际贸易增长的核心力量。2025年中国跨境电商交易规模达15.8万亿元，同比增长21.3%，其中出口12.4万亿元、进口3.4万亿元，呈现出交易规模扩大、参与主体多元、产品种类丰富、商业模式创新等特征。

技术驱动与政策红利为行业注入持续活力，“一带一路”倡议框架下的“丝路电商”进一步拓展了国际经贸合作新空间。据统计，2013年至2022年，中国与共建“一带一路”国家货物贸易额从1.04万亿美元扩大到2.07万亿美元，跨境电商货物进出口规模占外贸比重上升至约5%。

与此同时，行业生态的多元化与复杂化也对监管体系提出新挑战，知识产权保护、税收征管、政策合规等领域的法律风险亟待通过精准治理实现有效防范。

跨境电商海关监管法律风险分析

知识产权法律风险现状及成因剖析

当前，商标权、专利权及著作权侵权现象较为突出。部分商家为牟取非法利益，通过跨境渠道销售假冒伪劣商品，严重损害消费者权益并扰乱市场正常竞争秩序。跨境电商的知识产权诉讼案件发生频率高且判赔金额较高。《2024年度中国企业海外知识产权纠纷调查》显示，中国企业在美国新立案和结案的知识产权诉讼案件中，涉及跨境电商案件占多数。其中，跨境电商专利诉讼的平均判赔金额为20.83万美元，跨境电商商标诉讼案件的平均判赔金额为14.89万美元。

究其原因：其一，商品来源复杂、侵权商品隐蔽性强、传统监管手段难以全面覆盖。权利人举证难度加大，海关主动查获侵权物品的执法成本显著增加，易引发跨国知识产权纠纷。此外，由于跨境电商商品通常按个人物品监管，这在一定程度上限制了海关对侵权商品的保护力度。

其二，企业法律意识淡薄。企业对跨境交易中的知识产权规则认知不足，对不同国家或地区的法律差异缺乏系统性了解，进而导致无意或故意的侵权行为发生。

其三，“平行进口”认定存在争议，导致侵权判定更为复杂，海关在实际监管中需结合商品来源、授权情况等多维度综合研判。

海关监管税收法律风险现状及成因剖析

当前，跨境电商税收征管存在显著的实践困境与制度挑战。部分企业存在偷逃税款、低报价格、虚构交易主体或拆分包裹等违规行为，或通过伪造原产地证明、虚开电子发票、虚构跨境物流路径等方式规避纳税义务，亦有企业利用各国税制差异进行税务筹划、转移利润或操纵关联交易定价。

上述风险的产生，核心源于三方面：其一，跨国性制度差异为税收套利提供空间。不同司法管辖区对跨境电商商品属性、计税依据和税率标准的界定存在分歧，部分国家对跨境包裹按个人物品免税，部分国家则按进口货物课税。

其二，税收征管体系与企业合规管理适配不足。跨境电子清关系统对海量交易的实时筛查能力有限，难以全面识别异常申报。

其三，保税区备货、海外直邮等新型通关方式，增加了税务申报的复杂程度，对征管精准度提出更高要求。

海关监管政策合规风险现状及成因剖析

海关监管政策优化能够为行业发展提供制度红利。通关流程的数字化改革和物流数据共享机制的完善，区块链技术在海关监管领域的应用，以及自贸试验区的制度创新实践，形成了线上线下融合的跨境数字贸易生态，显著提升了跨境电商的通关效率。然而，政策调整的不确定性也可能引发多重法律风险。

究其原因：其一，关税政策波动、检验检疫标准调整可能影响企业成本或引发货物滞留风险，在跨境生鲜、快消品领域尤为突出，且跨境电商监管涉及多个部门，多部门间协同监管机制仍需进一步健全，执法联动与信息共享效能有待提升。

其二，知识产权保护政策的变动可能增加企业合规成本。如商标、专利跨境使用规则收紧可能引发法律纠纷，促销活动中价格虚报、税款漏缴等行为可能被认定为虚假交易。

其三，多国监管体系的立法差异导致合规冲突。由于跨境电商涉及多国监管体系，不同国家在数据本地化、消费者权益保护等方面的要求不同。例如，某商品在A国因符合环保标准获准进口，但在B国可能因未通过新增的碳足迹认证被限制流通。此类差异要求企业建立动态的政策追踪机制，但中小微企业因资源限制难以全面应对，易陷入合规困境。

跨境电商海关监管法律风险防范措施

加强知识产权保护

（1）构建多层次法律规范体系，针对跨境电商交易特点细化知识产权侵权行为认定标准。当前跨境电商商品来源复杂、交易环节分散，需在《中华人民共和国电子商务法》

《中华人民共和国知识产权海关保护条例》等既有法律框架下，制定专门针对跨境电商领域的知识产权保护实施细则，明确平台经营者与交易参与者的权责边界。

（2）推动平台资质审核义务法定化。一是跨境电商平台建立知识产权合规审查制度。对入驻商家的经营资质、商品来源及知识产权证明材料进行实质性审核。二是建立商家准入分级审核制度。要求商家提供商标注册证、授权书等核心资质文件，确保商品来源的合法性，并通过技术手段实现商品溯源信息的全程可追溯。三是对于侵权行为的法律责任，建立阶梯式处罚机制。根据侵权情节轻重设定差异化的经济处罚标准，同时引入惩罚性赔偿制度，对重复侵权主体实施市场准入限制。四是明确平台方的连带责任条款。通过强化平台治理倒逼其完善内部合规体系。

（3）依托数字化监管技术提升执法效能。运用大数据分析、人工智能识别等技术手段建立侵权商品智能筛查系统，对高频次异常交易数据、疑似侵权商品特征进行实时监控。针对跨境电商保税备货、直邮进口等不同模式，应分类制定针对性的查验标准与处置流程。同时，强化跨区域、跨部门协同机制。推动海关与市场监管、知识产权管理部门建立数据共享平台，实现侵权线索的快速移交与联合处置。可借鉴“双随机、一公开”监管模式，建立全国统一的跨境电商知识产权侵权黑名单数据库，对列入名录的主体实施全链条信用惩戒。同时设立知识产权合规审查委员会，定期开展侵权风险评估，对疑似侵权商品进行主动监测和处置。

优化税收征管制度

跨境电商海关监管法律风险的有效防控需要以税收征管制度优化为核心突破口。在数字经济时代背景下，构建现代化税收征管体系是实现跨境电商税收治理能力现代化的关键路径。

（1）以技术赋能构建现代化征管体系，依托大数据、云计算和区块链等信息技术构建跨境电商税收征管信息系统。通过构建全流程数字化监管链条实现数据自动采集、智能比对和风险预警功能。该系统可与电商平台、支付机构、物流企业实现数据直连，建立商品交易、物流运输、资金流动的三流合一验证机制，解决信息不对称和数据碎片化问题。同时，基于人工智能算法构建的智能分析模型能够对海量交易数据进行实时分析，精准识别避税、漏税等异常行为，提升稽查效率与精准度。

（2）建立跨境电商交易主体分类管理机制。针对B2B、B2C、C2C等不同模式制定差异化的税收规则，明确代购、海外直邮、保税仓备货等特殊场景的征税标准。

构建分层分类的税收遵从培育体系，通过线上平台定期推送政策解读、操作指南和典型案例，强化企业对“无纸化申报”“简化退税流程”等政策的认知（如表1所示）。

完善海关监管政策

为有效防范跨境电商海关监管法律风险，完善政策体系是关键基础性工作。针对现行政策存在的滞后性、碎片化问题，需构建多层次政策保障机制。

（1）建立常态化政策宣贯与闭环管理机制。通过线上线下结合方式开展定向辅导。海关部门可联合行业协会编制操作指南，针对报关流程、商品归类、税率适用等高频问题制作可视化解读材料，并依托跨境电商综合试验区开展“政策进园区”专项活动。对于新兴业态如保税直播、海外仓退货等，需组建专家团队提供个性化合规咨询，避免企业因政策认知偏差引发法律纠纷。

同时，强化企业参与机制，建立“政策制定—实施反馈—动态调整”的闭环管理。可借鉴自贸试验区经验，设立跨境电商企业政策咨询委员会，定期收集经营主体在通关时效、税收征管、知识产权保护等方面的诉求。开发智能反馈平台，通过大数据分析挖掘企业高频反馈事项，为政策修订提供量化依据。对于跨境电商平台、物流企业等不同主体，应分类建立政策效果评估指标体系，将企业合规成本、通关效率等纳入评估维度，确保政策修订的精准性。

（2）主动参与全球数字贸易规则构建。在国际合作维度，需主动参与全球数字贸易规则构建。依托世界海关组织（WCO）等多边平台，推动建立跨境电商商品分类、数据交换、争议解决等领域的国际标准。可重点推进与共建“一带一路”国家的监管合作，探索建立AEO互认基础上的快速通关通道，试点商品溯源信息互换机制。对于跨境数据流动、电子发票互认等新兴领域，应加强与主要贸易伙伴的规则磋商，共同制定符合数字经济特征的监管框架。同时建立跨境执法协作机制，通过情报共享、联合稽查等方式打击逃税、走私等违法行为，提升国际监管协同效能。

（3）构建智能监管与容错并重的体系。政策执行层面应注重数字化转型，构建智能监管支撑体系。依托大数据分析建立企业信用动态评价模型，对守法合规企业实施简化申报、快速验放等便利措施，对高风险主体实施精准布控。同时，同步完善政策容错机制，为企业留足容错空间。对因政策理解偏差导致的轻微违规行为，建立“首违不罚”等柔性执法措施。通过制度创新与技术创新的协同发力，构建更具弹性的海关监管政策生态，为跨境电商健康发展提供制度保障。

（作者单位：顾凡，南京海关所属金港海关；

于佳鹏，中国海关管理干部学院；

陈成，中国海关管理干部学院）

注：本文观点仅作探讨参考，不代表本刊观点。

表1 分层分类的税收遵从培育体系示例

对象

体系构建

中小型跨境电商企业

头部平台企业

联合行业协会开展“税务健康体检”专项服务

通过现场辅导、模拟申报等方式提升税务合规能力

……

建立税收风险防控共建机制

推动企业将税务合规纳入内部风控体系

形成政府监管与企业自律的协同效应

……